김광복 세무사

12월말 결산법인은 사업연도의 전반기(1월 ~6월)에 해당하는 세액을 미리 신고 납부해야 한다.

중간예납은 각 사업연도 주안에 법인세의 일부를 미리 납부하게 하여 일시에 납부해야 하는 부담을 분산시켜 주는 제도이다.

12월말 결사넙인은 올해는 9월 2일까지 법인세 중간예납을 신고 납부해야 하며 2018년 신서럽인은 중간예납 의무가 없다.

◎ 법인세 중간예납세액의 계산법

직전 사업연도 실적기준

일반적으로 직전사업연도의 법인세 산출세액에서 공제.감면세액과 원천징수세액을 차감한 금액의 1/2을 중간예납세액으로 하여 신고납부한다.

2. 가결산방법

법인의 선택에 따라 중간예납 기간(1월 ~6월)의 실제 실적을 가결산하여 이를 통해 세액을 계산해 신고납부한다.

각 법인마다 유리한 방법을 선태해 신고하면 된다. 그러나 직전연도에 법인세 납부세액(결정세액)이 없는 법인은 반드시 올해 6개월간 실적을 기준으로 법인세를 신고납부해야 한다.

납부할 세액이 1천만원을 초과하는 경우에는 분납할 수 있으며, 중간예납세액을 과소신고하더라도 신고불성실가산세는 적용되지 않으나 납부불성실가산세는 적용한다.

※ 가결산에 의한 법인세 중간예납 신고시 첨부서류

재무상태표, 포괄손익계산서, 세무조정계산서 등

김광복 세무사 약력/ 광주지방국세청 및 세무서 27년 근무. 현, 영광군청 지방세 심의위원 및 마을세무사

김광복 세무사  news@ygweekly.com

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