김광복 세무사

부가가치세를 면제받아 공급받거나 농산물, 수산물, 축산물, 임산물을 원재료로 하여 제조․가공한 재화 또는 창출한 용역의 공급에 대하여 부가가치세가 과세되는 경우에는 면세농산물 등을 공급받거나 수입할 때 직접 부담한 부가가치세는 없지만 그 구입가액의 일정률에 대하여 매입세액으로 의제하여 공제받을 수 있도록 하는데 이를 ‘의제매입세액공제’라고 한다.

현재 면세 농수산물 등의 의제매입세액 공제율은 개인음식사업자는 8/108, 법인음식사업자는 6/106, 중소기업인 제조업과 과세유흥장소에 대해서는 4/104, 그 외의 업종은 2/102이다.

연매출 4억원(반기매출 2억원) 이하인 개인 음식 사업자는 9/109를 적용한다.

공제되는 의제매입은 한도가 있는데 현재 음식 개인사업자의 경우 연간매출액이 2억원 이하인 경우 과세표준의 65%, 4억원 이하인 경우 60%, 4억원 초과시 50%까지 공제되며 법인 사업자는 매출액과 관계없이 40%가 적용된다.

의제매입세액공제를 받으려면 면세사업자에게 원재료를 구입하고 반드시 계산서, 신용카드매출전표, 현금영수증 등 적격증빙을 받아야 하며, 일반 음식 사업자는 농어민 등으로부터 구입한 경우 공제를 받을 수 없으나 제조업자나 간이과세 음식업자는 농어민 등으로부터 원재료를 구입한 경우도 공제를 받을 수 있다.

의제매입세액은 면세농산물 등을 공급받은 날이 속하는 예정신고 또는 확정신고시에 매출세액에서 공제를 할 수 있다.

김광복 세무사  news@ygweekly.com

<저작권자 © 영광군민신문, 무단 전재 및 재배포 금지>